CRS正式落地！如何规划资产才能利益最大？

 

“税”一直是一个热门话题，牵动着人们的神经。九月，标志着全球范围内金融账户涉税信息自动交换的“统一报告标准”（简称CRS）真的要来了。

 

该来的，终究还是来了，9月1日，中国CRS正式来袭——金融账户涉税信息即将在澳大利亚、新西兰、中国大陆、中国香港、中国澳门等地之间进行第一次互换。高净值人群需要充分考虑CRS对财富、家庭带来的影响，尽早做出安排。

 

1、什么是CRS

 

CRS即共同申报准则，它是基于2014年7月经济合作与发展组织（OECD）发布的《金融账户涉税信息自动交换标准》(即AEOI标准)的内容之一，旨在打击跨境逃税及维护诚信的纳税税收体制，目前已有百余个国家和地区加入CRS。

 

通俗来讲，CRS来源于美国FATCA（肥猫法案）。2009年刚上台的奥巴马政府没钱，于是想出了一个方法追回美国公民海外的税，就是要求其他国家将美国纳税义务人的信息报送给税务局，效果不错。其他西方国家一看，这个方法来钱快，也想达成了一个交换税务人信息的协议。于是，2014年7月，CRS诞生了。

 

简单说，CRS的目的是提升税收透明度和打击跨境逃税，说白了就是收税、追赃。

 

2、中国是何时加入CRS的?

 

2017年1月1日起，中国大陆和香港、澳门地区成为第二批加入CRS的国家和地区。到目前为止，已有一百余个国家加入其中，被大家熟悉的热门国家和地区有：中国大陆、香港、澳门、新加坡、瑞士、加拿大、新西兰、澳大利亚、英国、德国、法国、西班牙、葡萄牙、希腊、塞浦路斯、开曼群岛、日本、韩国等等。

 

举个例子：张小姐以中国公民的身份在新加坡的银行存了一些钱，由于新加坡和中国都加入CRS了，所以张小姐在新加坡的这些金融信息（包括开户姓名、出生日期、国籍、账户余额、利息收入以及年度付至或记入该账户的总额）会被交换回中国。

 

3、是哪国公民就是哪国的税务居民?

 

税务居民的一般决定因素有两点：国籍（护照）、经常居住国。

 

CRS的核心是税务居民身份，而不是法律居民身份，而各国法律对税收居民如何定义则属于各国主权，可能会存在千差万别。在中国，个人是否应缴纳所得税的判定标准如下：

 

举个例子：一个中国护照持有人李先生，取得加拿大永久居留权并且长期生活在加拿大，可以认定他是加拿大的税务居民，若他以加拿大居民身份在中国香港开设了账户，且金融资产超过一定数额的人民币，香港金融机构按照CRS协议有责任将此信息向加拿大而不是中国内地交换。

 

4、境外金融账户是指“所有资产”么?

 

CRS主要关注的是海外金融资产，主要包括：存款账户、托管账户、现金价值保单、年金合同、证券期货账户、股权债权权益。

 

从金融机构的角度说，如果你持有的资产跟存款机构、托管机构、投资机构和特定保险机构没有任何关联，那么通常不用担心受到CRS影响。

 

值得注意的是CRS只申报有现金流，有现金价值的金融账户，对于非金融资产如房产、艺术品、字画古董、贵金属、珠宝、飞机游艇、跑车等，不在申报披露的范畴。

 

举个例子：上例中的李先生，他除了在香港有存款外，还以加拿大永久居留身份在澳大利亚投资了房产，市值人民币500万元。而房产不属于金融资产，不在CRS信息交换的范畴中，故而虽然澳大利亚也是签署了CRS协议的国家，但是不会将此房产信息交换给加拿大或中国大陆。

 

5、被交换的信息具体有哪些？

 

CRS中被交换的涉税信息主要包括：

 

海外机构账户类型

 

存款机构、托管机构、投资机构、特定的保险公司在内的金融机构。

 

资产信息类型

 

存款账户、托管账户、现金值保险合约、年金合约、持有金融机构的股权/债券收益。

 

账户内容

 

账户及账户余额、姓名以及出生日期（个人）、税收居住地（国别）、年度付至或记入该账户总额。

 

6、CRS将影响的人群

 

在中国，CRS涉及两类税收居民：

 

一是具有海外金融账户的中国税收居民。在中国境外拥有的符合CRS规定的金融资产，如存款、证券、投资型保险产品、投资基金、信托等，都有可能被视为当地的非居民金融账户而与中国税务局进行信息交换。

 

二是金融资产在中国境内的非中国税收居民。常见的是身份移民到国外，但是金融资产是在中国境内，比如长期多年在国内工作，就业的海外人士。其账户信息将会被收集、报送、交换给其税收居民所在国。

 

由于CRS主要解决的是涉税信息搜集的问题，旨在通过加强全球税收合作提高税收透明度，根据国内相关税收法律规定，高净值人士可能面临的主要涉税风险为：

 

巨额税收：

 

国际贸易人群首当其冲，一旦查询到境外的巨额收入，不仅面临巨额个人所得税补缴，并且在境外设立公司还面临25%的企业所得税，合计税务总成本可能高达40%。

 

刑事责任：

 

刑事责任：由于我国的外汇管制制度实施最高上限额度，针对通过“蚂蚁搬家”或利用地下钱庄大笔资金出境的客户，可能将面临刑事责任的追究。

 

隐私暴露：

 

CRS不仅仅是面临征税的问题，除了钱财外露的担忧，背后更有泄露隐私的重大隐患，客户的境外资产将出现完全“裸奔’的状态。

 

中国承诺作为第二批实施CRS的国家，将于2018年9月30日前，完成首次金融账户涉税信息自动交换工作，以后也将每年定期进行辖区间的信息交换。在即将到来的9月，高净值人士应快速进行海外资产配置，否则将面临巨额的税务征收和财产的信息泄露。

 

总体而言，CRS的目标本质是反避税，CRS的核心目的是反洗钱。对高净值人士而言，CRS有助于高净值人士重新审视过去的投资状态，在合法合规的前提下，找到专业的移民中介公司团队，获得资产配置、税务规划、身份调整的最优安排，将使得资产保全和财富最大幅增值。